染雾企业投资决策的税务筹划分析论文 篇一
在企业经营中，投资决策是一个非常重要的环节。而在进行投资决策时，税务筹划是一个需要考虑的重要因素。税务筹划是指企业通过合法的方式，利用税法的规定来减少税负，提高企业竞争力和盈利能力的一种管理手段。本文将从税务筹划的角度，分析企业投资决策的影响因素以及如何进行税务筹划。
首先，企业投资决策的税务筹划需要考虑的一个重要因素是税率。税率的高低直接影响着企业税负的大小。当税率较高时，企业税负较大，从而影响企业的盈利能力和竞争力。因此，在进行投资决策时，企业需要考虑税率的因素，选择在税率较低的地区进行投资，从而降低税负，提高盈利能力。
其次，企业投资决策的税务筹划还需要考虑的一个因素是税收优惠政策。税收优惠政策是国家为了鼓励企业投资和发展而制定的一系列税收减免政策。企业可以通过合理利用税收优惠政策，减少税负，提高投资回报率。例如，一些国家和地区对于特定行业的投资给予税收减免政策，企业可以选择在这些行业进行投资，以获得更多的税收优惠。
另外，企业投资决策的税务筹划还需要考虑的一个重要因素是跨国税务筹划。随着全球化的进程，企业越来越多地进行跨国投资。在进行跨国投资时，企业需要考虑不同国家之间的税收差异，以及如何通过合理的税务筹划来降低跨国投资的税负。例如，企业可以通过在税率较低的国家设立子公司或利用税收协定来减少税负。
最后，企业投资决策的税务筹划还需要考虑的一个因素是税务合规性。在进行税务筹划时，企业需要遵守国家的税法和税务政策，确保筹划行为的合法性和合规性。否则，企业可能面临税务风险和法律风险。因此，企业在进行投资决策时，需要充分了解和遵守相关的税法和税务政策。
综上所述，企业投资决策的税务筹划是一个复杂的过程，需要考虑多个因素。企业需要在进行投资决策时，充分了解税法和税务政策，考虑税率、税收优惠政策、跨国税务筹划和税务合规性等因素，以实现最优的税务筹划效果，提高企业竞争力和盈利能力。
企业投资决策的税务筹划分析论文 篇二
在企业投资决策中，税务筹划起到了重要的作用。税务筹划是企业为了降低税负、提高盈利能力而采取的一系列合法手段。本文将从税务筹划的角度，分析企业投资决策的影响因素以及如何进行税务筹划。
首先，企业投资决策的税务筹划需要考虑的一个重要因素是投资收益的税收处理。在进行投资决策时，企业需要考虑不同投资项目的税收处理方式，选择对企业最有利的方式进行投资。例如，在国内投资时，企业可以选择以资本收益的形式进行投资，从而享受资本收益税的优惠。而在跨国投资时，企业需要考虑不同国家之间的税收差异，选择对企业最有利的税收处理方式。
其次，企业投资决策的税务筹划还需要考虑的一个因素是资金来源的税收处理。企业在进行投资时，需要考虑投资资金的来源，以及不同来源的税收处理方式。例如，企业可以选择通过债务融资进行投资，从而享受利息税的优惠。而通过股权融资进行投资时，企业需要考虑股权交易的税收处理方式。
另外，企业投资决策的税务筹划还需要考虑的一个重要因素是税务风险的评估和管理。在进行税务筹划时，企业需要充分了解和评估潜在的税务风险，并采取相应的措施进行管理。例如，企业需要了解税法和税务政策的变化，及时调整税务筹划的方案，以降低税务风险。
最后，企业投资决策的税务筹划还需要考虑的一个因素是合规性和道德性。企业在进行税务筹划时，需要遵守国家的税法和税务政策，确保筹划行为的合法性和道德性。企业应该秉持诚信和合规的原则，避免利用税法的漏洞进行不当的税务筹划。
综上所述，企业投资决策的税务筹划是一个复杂的过程，需要考虑多个因素。企业需要在进行投资决策时，充分了解税法和税务政策，考虑投资收益的税收处理、资金来源的税收处理、税务风险的评估和管理以及合规性和道德性等因素，以实现最优的税务筹划效果，提高企业竞争力和盈利能力。
企业投资决策的税务筹划分析论文 篇三
企业投资决策的税务筹划分析论文
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导语：税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或者不违反税法的前提下，有从事经营活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税务筹划的收益应属合法收益。
摘要：税务筹划活动是企业在进行涉税业务处理过程中必经的环节。因为通过税务筹划可以进行合理地避税和节税，从而降低企业的税负，提高企业的经济效益。因此，众多企业纷纷从日常的经营活动、投资活动、融资活动、股利分配等环节入手进行税务筹划，实现降低成本的目标，增强企业的竞争实力。本文侧重从投资活动这一环节入手，通过案例的形式探讨在这一过程的筹划技术。
关键词：税务筹划;投资决策;投资方式;投资方向
Abstract: tax planning activities are tax-related business enterprises in the process must go through the link. Because through tax planning can be a reasonable tax avoidance and tax savings, thus reducing the tax burden, improve the economic efficiency of enterprises. Therefore, many companies are from everyday business activities, investment activities and financing activities, pidend distribution tax planning and other aspects of starting, achieve cost reduction goals and enhance their competitiveness. This article focuses on the aspects of starting from investment activities, through the form of case planning techniques discussed in this process.
Key words: tax planning; investment decisions; investment; investment direction
一、企业进行税务筹划的必要性分析
税务筹划时纳税人(法人、自然人)依据所涉及的税收环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税收负担，有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或者不违反税法的前提下，有从事经营活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税务筹划的收益应属合法收益[1]。由于企业从成立、经营到破产重组等行为都涉及到各种税收的核算与缴纳，在一定程度上，税务筹划有利于税负的减轻，优化企业的资源从而取得经营的效益，提高在市场中的竞争地位，有利于企业的长远发展。
从短期来看，进行税务筹划可以降低经营成本，提高利润，有助于实现短期的经营目标。充分利用节税和避税带来的资金，通过企业的经营活动、投资活动获得收益。从长远的角度出发，进行税务筹划有利于企业树立纳税意识，通过多个角度的合理筹划控制和降低企业的税收成本，包括显性成本和隐性成本。透过税务筹划让企业的决策人员树立成本意识，开源节流，进一步提高经营管理和决策的水平，提高企业的竞争地位。
二、企业投资决策的税务筹划
投资活动是企业生产经营过程中重要的活动之一，在市场经济条件下，
(一)投资组织形式的筹划
投资的组织形式可以分成公司形式与非公司形式，两种不同的组织形式在涉及的税种、税率和税负都有所不同，公司制企业又可以选择设立子公司、分公司和办事处的形式，三种不同的形式在交纳企业所得税和流转税及税收优惠方面都有所不同。具体的体现：
案例一：个人投资者作为公司制企业股东应承担的所得税税负是多少? 个人投资者作为非公司制企业股东应承担的所得税税负是多少
解：企业所得税：25%，个人红利所得应纳个税：(1-25%)*20%=15%，
个人承担总税负：25%+15%=40%。因为个人投资者只需缴纳个人所得税，税率在3%-45%之间。由此可见，若成立公司制的企业总体税负为40%，非公司制则为3%-45%之间，税负的轻重还受到税基的影响，具体选择哪一种形式，还取决于税基的大小，这些指标给企业决策者提供了参考。
案例二： ABB集团于1979年在北京设立了其永久性办事处。1994年ABB果断地将ABB中国总部迁至北京。并在1995年正式成立了ABB(中国)有限公司。后来分别在上海保税区，厦门保税区，新会市工业开发区设立子公司。
分析：ABB在华的投资充分运用了中国的税收优惠政策，并且给ABB带来了许多税收优惠。首先，它选择了一个恰当的时点进驻北京，94年是我国分税制改革的开始之年，优惠措施较多。其次，分别在上海，厦门和新会市设立子公司，这些地方都是保税区，所得税和流转税的税率都相对低，而且企业所得税还有特别的优惠，它采用的都是子公司的形式，因此享受所在地的优惠政策并且在子公司所在地缴纳企业所得税。综合起来，这种组织结构大大降低ABB的税负，保证了它的经营利润。
(二)投资方式的筹划
投资方式可以分成货币和非货币两种，其中，货币出资的好处在于它不涉及任何税种。非货币出资有利之处体现在：有免税效应;以固定资产的方式出资时，固定资产可以计提折旧，产生折旧效应;评估增值效应;规避个人所得税效应。但是非货币出资会面临其他的税种，如增值税、营业税、企业所得税。
如某啤酒公司在选择出资方式有两种方案，方案一是以不动产注册资本3000万元，机器设备作为其他投入2500万元。方案二是以机器设备投资为注册资本2500万元，不动产作为其他投入3000万元。这两种方案税负有何区别?
分析：方案一：以不动产投资作为注册资本，属于共担风险，共享利润，不缴纳营业税，方案二，以机器设备作为注册资本，缴纳营业税=2500*5%=125万元，差额为125万元。因此应选择方案一。
(三)投资方向的筹划
投资方向包括对行业的选择，投资产品的选择等方面。关于行业投资的选择，可以从税收优惠的角度出发，例如：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植及海水养殖、内陆养殖的企业可以减半征收企业所得税。环保节能，新能源行业，符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
案例：亏损企业仍能盈利。天威英利 尽管第三季度净亏损达2850万美元，但“税费返还”不仅让天威英利补上了经营的亏空，还实现了盈余。英利第三季度财务报告显示，截至今年9月，公司收到的税费返还为1.8797亿元。靠“税费返还”，这个光伏企业度过了一个财务难关。
(四)投资区域的筹划
投资区域总的.来说可以有境内和境外的选择，若选择境外，则应从有广泛税收协定的地域，低税负地域，税种简单等角度入手，境内可以选择北京，上海，广州，深圳，重庆这几个城市，由于国家赋予了这些城市特殊的职能，比如上海，具有上海特色的税收优惠政策，国税和地税不分家，先征后返，税收环境良好。广州南沙新区税收优惠。它以贯彻CEPA[2]的方式使得税收优惠得以体现出来，而在香港，只针对来源于香港的部分征税，税种非常少。
案例：鸿海科技进行内地业务重组 意在降低所得税[3]。鸿海科技集团宣布，为了调整投资架构，公司已对中国内地业务进行重组，并已将中国内地所有业务的控制权转交给鸿海香港子公司。此举主要是响应中国内地已经实施的新的企业所得税法，改变中国内地业务投资架构，借助中国内地对香港的税收优惠，也可以减轻税负压力。鸿海将内地业务转给香港子公司控制，显然可以让后者变身为居民企业，从而将原来10%的所得税降为5%，相当于只需缴纳一半。
三、企业投资决策的税务筹划风险
综合上述，企业的投资决策可以从投资组织形式、投资方式、投资方向及投资领域入手进行税务筹划，都是为了降低税负，达到提高企业经营利润的目的。但是在投资决策的税务筹划中，还必须关注税务筹划带来的风险，筹划方案的风险，如果国家宏观形势的变化或者国家税收政策的变动时，原有的优惠政策可能不再实行，筹划过度给企业带来的资金风险，时间风险，人力资源风险等等，因为税务筹划是要耗费时间和人力的，同时还发生咨询费用，因此在筹划过程中还应考虑成本效益原则。税务筹划还可能带来目标风险，进行税务筹划的目标是降低企业税负，提高利润，但是这个目标作为企业的子目标，应该服从企业的经营战略目标，不能因为降低企业的税负而改变了企业制定的经营战略，如因为税负的原因改变投资的方向，从而丧失了收益。只有将企业的战略，企业的经营战略目标，企业的财务目标，三者保持一致，这个企业的资源和能力才发挥最大的作用，给企业带来最大的经济效益。
参考文献：
[1]盖地.税务会计与纳税筹划[M].p406.东北大连出版社第六版
[2]周满.企业税务筹划成本效益分析[J].财会通讯.2012第2期中
[3]吴涛.税务筹划风险研究[J].财会通讯.2012第8期下
