染雾我国房地产业税负合理性的定量分析 篇一
房地产业作为我国经济的支柱产业之一，对税收的贡献也是非常重要的。然而，随着房地产市场的发展和税收政策的调整，房地产业的税负问题日益引起人们的关注。在这篇文章中，我们将通过定量分析的方法，探讨我国房地产业税负的合理性。
首先，我们需要了解我国房地产业的税负情况。根据相关数据，房地产业的税负主要包括土地增值税、契税、城市维修建设税和房产税等。其中，土地增值税是房地产开发商在土地转让过程中缴纳的税款，契税是购房者在购房过程中缴纳的税款，城市维修建设税是固定资产拥有者为城市维护和建设所缴纳的税款，房产税是房屋所有者按照房屋的价值缴纳的税款。
接下来，我们可以通过比较我国房地产业税负与其他国家或地区的情况，来评估我国的房地产业税负是否合理。根据国际组织的数据，我国房地产业的税负水平相对较高。例如，在土地增值税方面，我国的税率较高，而且存在多个税率档次，这增加了企业的负担。与此相比，一些发达国家的土地增值税税率较低，且税制相对简单。在契税方面，我国的税率也相对较高，这对购房者来说是一笔不小的开支。而在一些国家或地区，契税税率较低甚至免征。这些数据表明，我国房地产业税负相对较高，可能不太合理。
然而，仅仅通过国际比较是不足以说明我国房地产业税负的合理性。我们还需要考虑我国的国情和经济发展阶段。随着我国经济的快速发展，房地产业的规模也在不断扩大。与此同时，房地产业的税收贡献也在增加。根据数据显示，房地产业的税收占全国财政收入的比重逐年增加。这表明，房地产业税负的增加是符合我国经济发展阶段的。
此外，我们还需要考虑房地产业税负对经济发展的影响。房地产业作为我国经济的支柱产业之一，对经济增长和就业的贡献不可忽视。然而，高税负可能会对房地产业的发展产生一定的影响。高税负可能导致房地产开发商的利润减少，抑制了他们的投资意愿。同时，高税负也可能加大购房者的负担，影响他们的购房意愿。因此，我们需要在保证税收收入的基础上，适当考虑减轻房地产业税负的压力，以促进房地产市场的健康发展。
综上所述，通过定量分析的方法，我们可以初步评估我国房地产业税负的合理性。尽管我国房地产业税负相对较高，但在考虑我国国情和经济发展阶段的同时，我们也需要注意税负对房地产业发展的影响。因此，在未来的税收政策制定过程中，我们应该综合考虑各方面因素，以确保我国房地产业税负的合理性。
我国房地产业税负合理性的定量分析 篇三
内容 摘要：房地产业的税负 问题 正在引起 社会 各界的广泛关注，许多专家学者从 理论 和实证方面提出了各自的意见。本文在 总结 前人 研究 的基础上，利用改进的税负合理性评价模型对我国房地产业税负合理性进行了一些初步探讨。
关键词：房地产业波士顿矩阵法 九盒矩阵法
房地产业作为国民 经济 的支柱产业，关联度高，带动力强，在扩大内需和促进消费方面发挥了巨大的作用。近年来，房地产业持续高速 发展 的同时也出现了房价居高不下、普通老百姓买不起房的问题。相应的，房地产业税收问题也成为了社会各界关注的焦点。进入21世纪以来，我国房地产业税收收入取得了连续多年的大幅增长。由于税收一直是房价的重要组成部分，所以有关房地产业税收负担是否合理的问题引起了许多专家学者的广泛关注。
房地产业税负问题 文献 回顾
我国现行房地产税收负担的研究，根据其研究 方法 的不同，可以分为理论研究和实证研究两类。
目前 ，绝大多数学者对我国房地产税收负担的研究都停留在理论研究的阶段，他们认为我国房地产税制存在的问题主要集中在税负不平，竞争不平等;税费并举，重复课征;税种设置不 科学 ;计税依据不合理等方面，对此他们都相应的提出了自己的改革建议。此外，房地产税计税依据改革课题组(2006)和海南省地方税务局课题组(2006)从 分析 我国现行房地产税制存在的问题入手，提出了我国进行房地产税计税依据改革应该具备的基础条件和实施方案，对改革过程中机构、政策、数据、技术手段、人才、立法等一些具体问题提出了建议。以上这些研究都侧重于理论分析，并基于此对我国房地产业税制改革提出了一些基本的思路，没有利用数量分析方法建立数学模型进行实证分析。
在实证研究方面，我国刚刚进入起步阶段。学者刘立秋，李凯，邹毅(2001)，他们将战略管理中的波士顿咨询集团矩阵法(BCG矩阵法) 应用 到税负合理性分析中，利用改进后的t-r矩阵对我国房地产业的税负状况进行了定量评价和分析，在此基础上提出了房地产业税费制度改革的对策建议。但由于BCG矩阵法本身存在一定的局限性，它的每个维度只能用单个指标来衡量，因而他们也只使用了增长率这一个指标来衡量税负的合理性。
本文在总结前人研究成果的基础上，引入GE矩阵法，弥补BCG矩阵法只能用单个指标衡量一个维度的局限性，对房地产业税负模型进行了一定的改进。
房地产税负研究模型简介
利用该方法只要对全国或者某一个地区的所有房地产企业进行t-r分析，它们可能会不均匀地分布在某些区域内，这时再利用黑球法则、东北角大吉、月牙玉环、重心移动等五法则进行分析，就可以对全国或者该地区房地产业税负合理状况进行分析。但如前所述，由于BCG矩阵法本身存在一定的局限性，它只能用一个指标来衡量一个维度，所以由其演化而来的t-r矩阵在分析税负合理性时也只使用了增长率这单一指标，但衡量一个企业税负合理与否不只是增长率这一单一指标，它应该包含企业增长率、盈利率等一系列因素。为了克服这一缺陷，本文引入了GE矩阵法(九盒矩阵法)，它与BCG矩阵相比，使用数量更多的指标来衡量两个维度，同时增加了中间等级，这样衡量更全面，有效(图3)。
接下来，本文将GE矩阵的思想引入t-r矩阵中，对t-r矩阵进行一些改进，其横轴仍然使用税负率(t)这一单一指标，但纵轴我们使用 影响 房地产企业发展(d)的各个重要因素作为衡量指标建立一个新的矩阵t-d矩阵(图4)。其具体实施步骤为：定义因素。选择与房地产业发展相关的各个重要因素，可采用头脑风暴法。估测各个因素的影响，采用德尔菲法对各个因素的影响力大小进行评分，据此确定各个因素的权重。根据上面确定的权重，结合各个因素的具体数据，得出各个房地产企业发展状况的加权值，并结合其税负率，将其分别填入t-d矩阵中。最后再对其分布状况进行分析，得出结论。
房地产业税负合理性案例 分析
下文利用上述改进后的t-d模型对我国2005年房地产业的税负合理性进行分析。
本文选取房地产 企业 的纯收入税负率作为横坐标，其中纯收入税负率的 计算 公式为：
根据房地产企业的特点，选取房地产开发建设房屋建筑面积增长率、房地产开发投资额增长率、房地产销售额增长率、房地产净利润增长率、房地产从业人数增长率这五个指标来衡量房地产业 发展 状况的情况。
通过德尔菲法，我们得出这五个因素的 影响 力大小，按次序为：房地产净利润增长率，房地产销售额增长率，房地产开发投资增长率，房地产开发建设房屋建筑面积增长率，房地产从业人数增长率，并计算得出他们的权重分别为：0.4,0.3,0.15,0.1,0.05。
利用2005年的《 中国 统计年鉴》、《中国房地产统计年鉴》和《中国税收统计年鉴》的数据计算的2005年中国房地产业各省市自治区的房地产业的纯收入税负率和房地产业发展状况加权平均数，如表1所示。
通过对2005年我国房地产业分地区情况统计数据进行t-d分析，得出图5。
由图5中可以看出，我国房地产业2005年的税负分布图中大多数点都散乱的分布在C、D两个区域，并没有形成月牙环形状，这说明我国房地产业的税负规划并不 科学 ，而且效率也不高，应该制定相应的政策，使得全国各省区的税负点尽量集中于A、B区域，并使其成为月牙环形状。由于C区是不合理区，D区
参考 文献 ： 2.赵晋琳.当前我国房地产税制中存在的主要 问题 .涉外税务，2004.4
